支持鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）
目 錄
一、支持農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展
1．農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革暫不征收土地增值稅
2．農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅
3．農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅、印花稅
4．農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅
5．農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水不繳納水資源稅
6．修建社會(huì)公益項(xiàng)目及保障性安居工程免征森林植被恢復(fù)費(fèi)
7．購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅
二、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠
8．國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”
9．農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅
10．抽水蓄能發(fā)電取用水免征水資源稅
11．供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅
（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠
12．縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅
13．水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
14．農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅
15．國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
16．水利工程占用耕地減征耕地占用稅
（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠
17．農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅
18．農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅
19．農(nóng)村居民建設(shè)住宅免征森林植被恢復(fù)費(fèi)
20．利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)
（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠
21．農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半”
22．農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅
23．農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
24．農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
25．建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅
26．農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅
27．供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水減免水資源稅
三、推動(dòng)鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展
（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠
28．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
29．承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
30．出租國(guó)有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
31．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
32．土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬，免征或者減征契稅
33．開山填海整治的土地和改造的廢棄土地定期免繳城鎮(zhèn)土地使用稅
34．土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅
35．學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅
36．醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅
37．社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅
（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠
38．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
39．進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
40．進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅
41．單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅
42．生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅
43．滴灌產(chǎn)品免征增值稅
44．生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅
45．批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅
46．納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
47．農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除
48．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅
49．從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅
50．農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅
51．捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
52．農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
53．采摘觀光的種植養(yǎng)殖土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
54．規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅
55．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的暫予免征環(huán)境保護(hù)稅
（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅收優(yōu)惠
56．“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽免征增值稅
57．以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
58．農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
59．農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
60．購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠
61．蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
62．部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
63．農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅
64．農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅
65．物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅
66．個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單免征印花稅
（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展稅收優(yōu)惠
67．以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃?xì)怆娏崃吧镉蛯?shí)行增值稅即征即退100%
68．以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退90%
69．以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行增值稅即征即退70%
70．以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%
71．以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額
72．沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
73．農(nóng)村污水處理項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
74．生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
75．依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物減免環(huán)境保護(hù)稅
76．污水處理費(fèi)免征增值稅
77．垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)減免增值稅
四、激活鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力
（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
78．小規(guī)模納稅人減免增值稅
79．小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅
80．個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收個(gè)人所得稅
81．增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免地方“六稅兩費(fèi)”
82．符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
83．符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
84．符合條件的繳納義務(wù)人減免文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
85．重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
86．吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減
87．退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
88．吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減
89．殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
90．安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退
91．特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
92．安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除
93．安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
94．符合條件的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金
95．符合條件的用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金
96．階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率
97．階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率
五、推動(dòng)普惠金融發(fā)展
（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠
98．金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
99．金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
100．金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
101．金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
102．金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
103．保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除
104．農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅
105．中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅
106．中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅
107．金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠
108．小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
109．小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
110．小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
111．為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
112．中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（四）農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
113．農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅
114．保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入
115．農(nóng)林牧畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅
六、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展
（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
116．西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
117．邊民互市限額免稅優(yōu)惠
118．邊銷茶銷售免征增值稅
（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
119．民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅
120．新疆困難地區(qū)新辦鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)減免企業(yè)所得稅
121．新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)免征企業(yè)所得稅
122．青藏鐵路公司及其所屬單位營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅
123．青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅
124．青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅
125．青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅
126．青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
127．青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策
128．易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅
129．易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅
130．易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅
131．易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅
132．易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
133．易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)置安置房源免征契稅、印花稅
七、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)
134．企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除
135．符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅
136．個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除
137．公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅前扣除
138．境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
責(zé)任編輯：經(jīng)濟(jì)研究處
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